Директива Совета 2013/43/ЕС от 22 июля 2013 года, вносящая поправки в Директиву 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость в отношении факультативного и временного применения механизма обратного начисления в отношении поставок определенных товаров и услуг, подлежащих налогообложению. мошенничество

26.7.2013

В

Официальный журнал Европейского Союза

Л 201/4

ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2013/43/ЕС

от 22 июля 2013 г.

внесение поправок в Директиву 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость в отношении факультативного и временного применения механизма обратного начисления в отношении поставок определенных товаров и услуг, которые могут быть мошенничеством.

СОВЕТ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА,

Принимая во внимание Договор о функционировании Европейского Союза, и в частности его статью 113,

Принимая во внимание предложение Европейской комиссии,

Принимая во внимание мнение Европейского парламента (1),

Принимая во внимание мнение Европейского экономического и социального комитета (2),

Действуя в соответствии со специальной законодательной процедурой,

Тогда как:

(1)

Директива Совета 2006/112/EC (3) определяет, что налог на добавленную стоимость (НДС) подлежит уплате любым налогообязанным лицом, осуществляющим операции, связанные с облагаемой налогом поставкой товаров или услуг. Однако для трансграничных сделок и для некоторых внутренних секторов с высоким уровнем риска он предусматривает перенос обязанности по уплате НДС на лицо, которому осуществляется поставка (механизм обратного начисления).

(2)

Учитывая серьезность мошенничества с НДС, государствам-членам ЕС должно быть разрешено применять на временной основе механизм, согласно которому обязанность по уплате НДС в отношении поставок определенных категорий товаров и услуг перекладывается на лицо, которому облагается налогооблагаемая поставка товаров. или предоставляются услуги, в том числе в тех случаях, когда эти категории не перечислены в статье 199 Директивы 2006/112/EC и не подлежат конкретным отступлениям, предоставленным государствам-членам.

(3)

С этой целью в 2009 году Комиссия выступила с предложением, перечислив ряд товаров и услуг, к которым в течение ограниченного периода времени может применяться механизм обратной оплаты. Совет решил разделить предложение и принял Директиву Совета 2010/23/EU (4), которая, однако, ограничивалась только квотами на выбросы парниковых газов, учитывая, что ситуация с мошенничеством в этом секторе требовала немедленного реагирования. В то же время Совет взял на себя политическое обязательство продолжить переговоры по оставшейся части предложения Комиссии.

(4)

С тех пор мошенничество произошло и в других секторах, и, следовательно, новые товары и услуги должны быть добавлены к оставшейся части предложения Комиссии в отношении заранее определенного списка товаров и услуг, к которым может применяться обратный сбор. В частности, мошенничество имело место в отношении поставок газа и электроэнергии, телекоммуникационных услуг, игровых приставок, планшетных ПК и ноутбуков, зерновых, технических культур, включая масличные семена и сахарную свеклу, а также металлического сырья и полуфабрикатов, включая драгоценные металлы.

(5)

Введение механизма обратного начисления, ориентированного на те товары и услуги, которые, согласно недавнему опыту, особенно подвержены мошенничеству, в отличие от его общего применения, не должно отрицательно влиять на фундаментальные принципы системы НДС, такие как дробные платежи.

(6)

Заранее определенный список, из которого государства-члены могут выбирать, должен быть ограничен поставками товаров и услуг, которые, согласно недавнему опыту, особенно подвержены мошенничеству.

(7)

При применении механизма обратного сбора государства-члены имеют право по своему усмотрению устанавливать условия применения этого механизма, включая установление пороговых значений, категорий поставщиков или получателей, к которым может применяться этот механизм, а также частичное применение механизма в пределах категорий. .

(8)

Поскольку механизм обратного начисления является временной мерой до принятия долгосрочных законодательных решений с целью сделать систему НДС более устойчивой к случаям мошенничества с НДС, механизм обратного начисления, установленный статьей 199a Директивы 2006/112/EC, должен применяться только в течение ограниченного периода времени.

(9)

Чтобы гарантировать, что механизм обратного начисления может применяться в течение достаточно длительного времени, чтобы он был эффективным и позволял провести последующую оценку, необходимо продлить нынешний срок до 30 июня 2015 года. Таким же образом следует перенести дату периода оценки и дату окончания периода, в течение которого необходимо сообщить об изменении мошеннических действий.

(10)

Чтобы предоставить всем государствам-членам возможность применять механизм обратной оплаты, как указано выше, необходима специальная поправка к Директиве 2006/112/EC.

(11)

Поскольку цель предлагаемого действия, а именно борьба с мошенничеством с НДС посредством временных мер, отступающих от существующих правил Союза, не может быть в достаточной степени достигнута государствами-членами и, следовательно, может быть лучше достигнута на уровне Союза, Союз может принять меры в соответствии с с принципом субсидиарности, изложенным в статье 5 Договора о Европейском Союзе. В соответствии с принципом пропорциональности, изложенным в этой статье, настоящая Директива не выходит за рамки того, что необходимо для достижения этой цели.

(12)

Поэтому в Директиву 2006/112/EC следует внести соответствующие поправки:

ПРИНЯЛ НАСТОЯЩУЮ ДИРЕКТИВУ:

Статья 1

В Директиву 2006/112/EC внесены следующие поправки:

(1)

В статье 193 ссылка на «статьи 194–199» заменена ссылкой на «статьи 194–199b»;

(2)

В статью 199а внесены следующие изменения:

(а)

в пункте 1 первое предложение заменено следующим:

«Государства-члены ЕС могут до 31 декабря 2018 года и в течение как минимум двух лет предусмотреть, что лицом, ответственным за уплату НДС, является налогообязанное лицо, которому осуществляется любая из следующих поставок:»;

(б)

в пункт 1 добавлены следующие пункты:

"(с)

поставки мобильных телефонов, являющихся устройствами, изготовленными или адаптированными для использования в лицензированной сети и работающими на определенных частотах, независимо от того, имеют ли они какое-либо другое использование или нет;

(г)

поставки устройств на интегральных схемах, таких как микропроцессоры и центральные процессоры, в состоянии, предшествующем интеграции в продукты для конечных пользователей;

(е)

поставки газа и электроэнергии налогооблагаемому дилеру, как это определено в статье 38(2);

(е)

поставки сертификатов на газ и электроэнергию;

(г)

поставки телекоммуникационных услуг, как определено в Статье 24(2);

(час)

поставки игровых приставок, планшетов и ноутбуков;

(я)

поставки зерновых и технических культур, включая семена масличных культур и сахарную свеклу, которые обычно не используются в неизмененном виде для конечного потребления;

(к)

поставки необработанных металлов и полуфабрикатов, включая драгоценные металлы, если они иным образом не подпадают под действие пункта (d) статьи 199(1), специальные условия для подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата в соответствии с статьи с 311 по 343 или специальная схема для инвестиционного золота в соответствии со статьями с 344 по 356.";

(с)

вставляются следующие абзацы:

«1a.   Государства-члены могут устанавливать условия применения механизма, предусмотренного в пункте 1.

1б. Применение механизма, предусмотренного в параграфе 1, к поставке любых товаров или услуг, перечисленных в пунктах (c) – (j) этого параграфа, зависит от введения соответствующих и эффективных обязательств по отчетности для налогоплательщиков, которые поставляют товары или услуги, к которым применяется механизм, предусмотренный пунктом 1.";

(г)

пункт 2 заменен следующим:

"2.   Государства-члены информируют Комитет по НДС о применении механизма, предусмотренного в пункте 1, о введении любого такого механизма и предоставляют Комитету по НДС следующую информацию:

(а)

объем меры, применяющей механизм, а также тип и особенности мошенничества, а также подробное описание сопутствующих мер, включая любые обязательства по отчетности налогоплательщиков и любые меры контроля;

(б)

действия, предпринятые для информирования соответствующих налогоплательщиков о введении применения механизма;

(с)

Критерии оценки, позволяющие сравнивать мошенническую деятельность в отношении товаров и услуг, перечисленных в пункте 1, до и после применения механизма, мошенническую деятельность в отношении других товаров и услуг до и после применения механизма, а также любое увеличение другие виды мошеннических действий до и после применения механизма;

(г)

дату начала и период, на который будет распространяться мера, применяющая этот механизм.";

(е)

в абзаце первом пункта 3 первое предложение заменить следующим:

«Государства-члены, применяющие механизм, предусмотренный в параграфе 1, должны на основе критериев оценки, предусмотренных в пункте (c) параграфа 2, представить отчет Комиссии не позднее 30 июня 2017 года»;

(е)

в абзаце втором пункта 3 пункт (а) заменен следующим:

"(а)

влияние на мошенническую деятельность в отношении поставок товаров или услуг, на которые распространяется данная мера;";

(г)

пункт 4 заменен следующим:

"4.   Каждое государство-член, обнаружившее изменение тенденций мошеннической деятельности на своей территории в отношении товаров или услуг, перечисленных в пункте 1, с даты вступления в силу настоящей статьи в отношении таких товаров или услуг, должно представить отчет Комиссии по этому поводу не позднее 30 июня 2017 года.

5.   До 1 января 2018 года Комиссия должна представить Европейскому парламенту и Совету общий отчет об оценке воздействия механизма, предусмотренного в параграфе 1, по борьбе с мошенничеством.".

Статья 2

Настоящая Директива вступает в силу на двадцатый день после ее публикации в Официальном журнале Европейского Союза.

Статья 3

Директива будет применяться до 31 декабря 2018 года.

Статья 4

Данная Директива адресована государствам-членам.

Совершено в Брюсселе 22 июля 2013 г.

Для Совета

Президент

К. ЭШТОН

(1) OJ C 341E, 16.12.2010, с. 81.

(2) OJ C 339, 14.12.2010, стр. 41.

(3) Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (OJ L 347, 11.12.2006, стр. 1).

(4)  Директива Совета 2010/23/EU от 16 марта 2010 г., вносящая поправки в Директиву 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость в отношении факультативного и временного применения механизма обратного начисления в отношении поставок определенных услуг, подпадающих под действие к мошенничеству (ОЖ L 72, 20.3.2010, стр. 1)

Вершина