Директива Совета 89/117/EEC от 13 февраля 1989 г. об обязательствах филиалов, созданных в государстве-члене ЕС, кредитных учреждений и финансовых учреждений, имеющих головные офисы за пределами этого государства-члена, в отношении публикации годовых бухгалтерских документов.

16 февраля 1989 г.

В

Официальный журнал Европейских сообществ

Л 44/40

ДИРЕКТИВА СОВЕТА

от 13 февраля 1989 г.

об обязательствах созданных в государстве-члене филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся за пределами этого государства-члена, по публикации годовых бухгалтерских документов

(89/117/ЕЕС)

СОВЕТ ЕВРОПЕЙСКИХ СООБЩЕСТВ,

Принимая во внимание Договор о создании Европейского экономического сообщества, и в частности его статью 54,

Принимая во внимание предложение Комиссии (1), В сотрудничестве с Европейским парламентом (2),

Принимая во внимание мнение Экономического и социального комитета (3)

Поскольку создание европейского внутреннего рынка предполагает, что к филиалам кредитных учреждений и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в других государствах-членах ЕС, следует относиться так же, как к филиалам кредитных учреждений и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в том же государстве-члене ЕС. ; поскольку это означает, что в отношении публикации годовых бухгалтерских документов филиалам таких учреждений, головные офисы которых находятся в других государствах-членах ЕС, достаточно опубликовать годовые бухгалтерские документы своего учреждения в целом;

Принимая во внимание, что в рамках дополнительного инструмента координации требований к раскрытию информации в отношении филиалов предусмотрены определенные документы и сведения, относящиеся к филиалам, учрежденным в государстве-члене ЕС, определенные типы компаний которых регулируются законодательством другого государства-члена ЕС, в том числе банки и другие финансовые учреждения должны публиковать; поскольку, что касается раскрытия бухгалтерских документов, делается ссылка на конкретные положения, которые будут установлены для банков и других финансовых учреждений;

Принимая во внимание, что нынешняя практика некоторых государств-членов ЕС, требующая от филиалов кредитных учреждений и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся за пределами этих государств-членов ЕС, публиковать годовые отчеты, относящиеся к их собственной деятельности, больше не оправдана после принятия Директивы Совета 86/635/EEC. от 8 декабря 1986 г. о годовой отчетности и консолидированной отчетности банков и других финансовых учреждений (4); поскольку публикация годовых отчетов филиалов ни в коем случае не может предоставить общественности, и в частности кредиторам, адекватное представление о финансовом положении предприятия, поскольку часть целого не может рассматриваться изолированно;

Поскольку, с другой стороны, ввиду нынешнего уровня интеграции нельзя игнорировать необходимость определенной информации о деятельности филиалов, созданных в государстве-члене кредитными организациями и финансовыми учреждениями, головные офисы которых находятся за пределами этого государства-члена; поскольку, тем не менее, объем такой информации должен быть ограничен во избежание искажений конкуренции;

Однако настоящая Директива затрагивает только требования к раскрытию годовой отчетности и никоим образом не затрагивает обязательства филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений предоставлять информацию в соответствии с другими требованиями, вытекающими, например, из социального законодательства, в отношении к правам сотрудников на информацию, правам принимающей страны по надзору за кредитными учреждениями или финансовыми учреждениями и налоговым законодательством, а также для статистических целей;

Принимая во внимание, что равенство конкуренции означает, что в отношении филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в странах, не являющихся членами, что такие филиалы должны, с одной стороны, при публикации годовых бухгалтерских документов придерживаться стандарта, который является то же самое, что и Сообщество, или эквивалентно ему, но, с другой стороны, такие филиалы не должны публиковать годовые отчеты, относящиеся к их собственной деятельности, если они соответствуют вышеупомянутому условию;

Поскольку эквивалентность, требуемая настоящей Директивой, годовых бухгалтерских документов кредитных учреждений и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в странах, не являющихся членами, может привести к проблемам оценки; поскольку, следовательно, необходимо, чтобы эта и другие проблемы в области, охватываемой Директивой, и, в частности, в ее реализации, рассматривались совместно представителями государств-членов и Комиссии в Контактном комитете; тогда как для того, чтобы ограничить количество таких комитетов, такое сотрудничество должно осуществляться в рамках Комитета, созданного в соответствии со статьей 52 Директивы Совета 78/660/EEC от 25 июля 1978 г. о годовых отчетах определенных типов. компаний (5), с последними поправками, внесенными Директивой 84/569/EEC (6); однако, если необходимо решать проблемы, связанные с кредитными учреждениями, Комитет должен быть составлен соответствующим образом,

ПРИНЯЛ НАСТОЯЩУЮ ДИРЕКТИВУ:

Статья 1

Объем

1.   Меры по координации, предусмотренные настоящей Директивой, должны применяться к филиалам, учрежденным в государстве-члене кредитными учреждениями и финансовыми учреждениями в значении статьи 2 (1) (a) и (b) Директивы 86/635/EEC, имеющие руководителя офисы за пределами этого государства-члена. Если кредитное учреждение или финансовое учреждение имеет головной офис в стране, не являющейся членом ЕС, настоящая Директива применяется в той степени, в которой кредитное учреждение или финансовое учреждение имеет правовую форму, сопоставимую с правовыми формами, указанными в вышеупомянутой статье. 2 (1) (а) и (б).

2.   Третий абзац статьи 1 Директивы 77/780/EEC (7) применяется с соответствующими изменениями к филиалам кредитных учреждений и финансовых учреждений, на которые распространяется действие настоящей Директивы.

Статья 2

Положения, касающиеся филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в других государствах-членах ЕС

1.   Государства-члены должны требовать от филиалов кредитных учреждений и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в других государствах-членах ЕС, публиковать в соответствии со статьей 44 Директивы 86/635/EEC документы кредитного учреждения или финансового учреждения, упомянутые в них (годовые отчеты). , консолидированная отчетность, годовой отчет, консолидированный годовой отчет, заключения лица, ответственного за проверку годовой отчетности и консолидированной отчетности).

2.   Такие документы должны быть составлены и проверены в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, в котором кредитное учреждение или финансовое учреждение имеет головной офис, в соответствии с Директивой 86/635/EEC.

3.   Филиалы не могут быть обязаны публиковать годовую отчетность, касающуюся их собственной деятельности.

4.   Государства-члены могут, в ожидании дальнейшего согласования, потребовать от филиалов опубликовать следующую дополнительную информацию:

—

доходы и расходы отрасли, вытекающие из пунктов 1, 3, 4, 6, 7, 8 и 15 статьи 27 или из пунктов А.4, А.9, Б.1 - Б.4 и Б.7 статьи 28 Директивы 86/635/ЕЕС,

—

среднесписочная численность персонала, занятого в филиале,

—

общая сумма требований и обязательств, относящихся к филиалу, с разбивкой на требования в отношении кредитных учреждений и требования в отношении клиентов, а также общая сумма таких требований и обязательств, выраженная в валюте государства-члена, в котором учрежден филиал ,

—

совокупные активы и суммы, соответствующие статьям 2, 3, 4, 5 и 6 активов, 1, 2 и 3 обязательств, а также 1 и 2 забалансовых статей, определенных в статье 4 и параллельных статьях Директивы. 86/635/EEC, а в случае статей 2, -5 и 6 активов - разбивка ценных бумаг в зависимости от того, рассматривались ли они в качестве финансовых основных средств в соответствии со статьей 35 Директивы 86/635. /ЕЭС.

Если такая информация требуется, ее точность и соответствие годовой отчетности должны быть проверены одним или несколькими лицами, уполномоченными проводить аудит отчетности в соответствии с законодательством государства-члена, в котором учрежден филиал.

Статья 3

Положения, касающиеся филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в странах, не являющихся членами

1.   Государства-члены обязаны требовать от филиалов кредитных организаций и финансовых учреждений, головные офисы которых находятся в странах, не являющихся членами, публиковать документы, указанные в статье 2 (1), составленные и проверенные в порядке, предусмотренном законодательством страны члена ЕС. головной офис в соответствии с положениями, изложенными в нем.

2.   Если такие документы соответствуют или эквивалентны документам, составленным в соответствии с Директивой 86/635/ЕЭС, и условие взаимности для кредитных учреждений и финансовых учреждений Сообщества выполняется в стране, не являющейся членом, в которой находится головной офис, применяется статья 2 (3).

3.   В случаях, отличных от упомянутых в параграфе 2, государства-члены могут потребовать от филиалов публиковать годовые отчеты, относящиеся к их собственной деятельности.

4.   В случаях, указанных в параграфах 2 и 3, государства-члены могут потребовать от филиалов опубликовать информацию, указанную в статье 2 (4), и размер стартового капитала.

5.   Статья 9 (1) и (3) Директивы 77/780/EEC применяется по аналогии к филиалам кредитных учреждений и финансовых учреждений, на которые распространяется действие настоящей Директивы.

Статья 4

Язык публикации

Государства-члены ЕС могут потребовать, чтобы документы, предусмотренные настоящей Директивой, были опубликованы на их официальном национальном языке или языках и чтобы их переводы были заверены.

Статья 5

Работа Контактного комитета

Контактный комитет, созданный в соответствии со статьей 52 Директивы 78/660/ЕЕС, должен, если он составлен соответствующим образом, также:

(а)

содействовать, без ущерба статьям 169 и 170 Договора, гармонизированному применению настоящей Директивы посредством регулярных совещаний, посвященных, в частности, практическим проблемам, возникающим в связи с ее применением, таким как оценка эквивалентности документов, и облегчать принятие решений, касающихся сопоставимости и эквивалентность юридических форм, упомянутых в статье 1 (1);

(б)

при необходимости консультировать Комиссию о дополнениях или поправках к настоящей Директиве.

Заключительные положения

Статья 6

1.   Государства-члены должны ввести в действие законы, правила и административные положения, необходимые для соблюдения настоящей Директивы, не позднее 1 января 1991 года. Они должны немедленно проинформировать об этом Комиссию.

2.   Государство-член ЕС может предусмотреть, что положения, упомянутые в параграфе 1, должны применяться впервые к годовой отчетности за финансовый год, начинающийся 1 января 1993 года, или в течение 1993 календарного года.

3.   Государства-члены должны передать Комиссии тексты основных положений национального законодательства, которые они принимают в области, охватываемой настоящей Директивой.

Статья 7

Через пять лет после даты, указанной в Статье 6 (2), Совет, действуя по предложению Комиссии, должен изучить и, по предложению Комиссии и в сотрудничестве с Европейским Парламентом, при необходимости, пересмотреть Статью 2 (4). ), в свете опыта, приобретенного при применении настоящей Директивы, и с целью исключения дополнительной информации, упомянутой в Статье 2 (4), принимая во внимание прогресс, достигнутый в стремлении к гармонизации счетов банков и других финансовых учреждения.

Статья 8

Данная Директива адресована государствам-членам.

Совершено в Брюсселе 13 февраля 1989 года.

Для Совета

Президент

К. СОЛЬЧАГА КАТАЛАНСКАЯ

(1)  ОЖ № C 230, 11.9.1986, с. 4.

(2) ОЖ № C 319, 30.11.1987, с. 64 и OJ C 290, 14.11.1988, с. 66.

(3)  ОЖ № C 345, 21.12.1987, с. 73.

(4) ОЖ № L 372, 31.12.1986, с. 1.

(5) ОЖ № L 222, 14. 8. 1978, с. одиннадцать.

(6)  ОЖ № L 314, 4. 12. 1984, с. 28.

(7) ОЖ № L 322, 17.12.1977, с. 30.

Вершина