Директива Совета 77/799/EEC от 19 декабря 1977 г. о взаимной помощи компетентных органов государств-членов в области прямого налогообложения.

ДИРЕКТИВА СОВЕТА от 19 декабря 1977 г. о взаимной помощи компетентных органов государств-членов в области прямого налогообложения (77/799/EEC)

СОВЕТ ЕВРОПЕЙСКИХ СООБЩЕСТВ,

Принимая во внимание Договор о создании Европейского экономического сообщества и, в частности, его статью 100,

Принимая во внимание предложение Комиссии,

Принимая во внимание мнение Европейского парламента (1),

Принимая во внимание мнение Экономического и социального комитета (2),

Принимая во внимание, что практика уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов, распространяющаяся через границы государств-членов, приводит к потерям бюджета и нарушениям принципа справедливого налогообложения и может привести к искажениям движения капитала и условий конкуренции; поскольку они, следовательно, влияют на работу общего рынка;

Принимая во внимание, что по этим причинам Совет принял 10 февраля 1975 г. резолюцию о мерах, которые должно быть принято Сообществом в целях борьбы с международным уклонением от уплаты налогов (3);

Поскольку международный характер проблемы означает, что национальные меры, эффект которых не выходит за пределы национальных границ, недостаточны; поскольку сотрудничество между администрациями на основе двусторонних соглашений также неспособно противостоять новым формам уклонения от уплаты налогов, которые все чаще принимают многонациональный характер;

Принимая во внимание, что сотрудничество между налоговыми администрациями внутри Сообщества должно быть усилено в соответствии с общими принципами и правилами;

Принимая во внимание, что государства-члены должны по запросу обмениваться информацией, касающейся конкретных случаев; поскольку запрошенное таким образом государство должно провести необходимые запросы для получения такой информации;

Принимая во внимание, что государства-члены должны обмениваться, даже без какого-либо запроса, любой информацией, которая представляется значимой для правильной оценки налогов на доходы и капитал, в частности, если существует искусственный перевод прибыли между предприятиями в разных государствах-членах ЕС. или когда такие сделки осуществляются между предприятиями в двух государствах-членах ЕС через третью страну с целью получения налоговых преимуществ, или когда уплата налога была или может быть уклонена или избежать по какой-либо причине;

Принимая во внимание, что важно, чтобы должностным лицам налоговой администрации одного государства-члена было разрешено присутствовать на территории другого государства-члена, если оба соответствующих государства считают это желательным; (1)ОЖ № C 293, 13.12.1976, с. 34. (2)ОЖ № C 56, 7 марта 1977 г., с. 66. (3)ОЖ № C 35, 14 февраля 1975 г., с. 1.

Принимая во внимание, что необходимо позаботиться о том, чтобы информация, предоставленная в ходе такого сотрудничества, не была раскрыта посторонним лицам, чтобы были защищены основные права граждан и предприятий; поскольку поэтому необходимо, чтобы государства-члены, получающие такую ​​информацию, не использовали ее без разрешения государства-члена, предоставляющего ее, кроме как для целей налогообложения или для облегчения судебного разбирательства за несоблюдение налогового законодательства принимающего государства. ; поскольку также необходимо, чтобы принимающие государства предоставляли информации ту же степень конфиденциальности, которой она пользовалась в государстве, предоставившем ее, если последнее того требует;

Принимая во внимание, что государство-член, которое призвано провести расследование или предоставить информацию, имеет право отказаться сделать это, если его законы или административная практика не позволяют его налоговой администрации проводить такие запросы или собирать или использовать эту информацию. для своих собственных целей, или если предоставление такой информации противоречило бы государственной политике или привело бы к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны или коммерческого процесса, или если государство-член, для которого предназначена информация, не в состоянии по практическим или юридическим причинам предоставить аналогичную информацию;

Поскольку сотрудничество между государствами-членами и Комиссией необходимо для постоянного изучения процедур сотрудничества и объединения опыта в рассматриваемых областях, и в частности в области искусственного перевода прибыли внутри групп предприятий, с целью улучшения этих процедур и подготовки соответствующих правил Сообщества,

ПРИНЯЛ ЭТУ ДИРЕКТИВУ:

Статья 1

Общие положения

1. В соответствии с положениями настоящей Директивы компетентные органы государств-членов обмениваются любой информацией, которая может позволить им произвести правильную оценку налогов на доходы и капитал.

2. Налогами на доходы и капитал считаются, независимо от способа их взимания, все налоги, взимаемые с общего дохода, всего капитала или элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от реализации движимого или недвижимого имущества, налоги на суммы заработной платы, выплачиваемые предприятиями, а также налоги на прирост капитала.

3. Налогами, указанными в пункте 2, в настоящее время являются, в частности:

в Бельгии:

Индивидуальный налог/персональный налог

Корпоративный налог/Vennootschapsbelasting

Налог на юридических лиц/Rechtspersonenbelasting

Impot des нерезидентов/Налог нерезидентов

в Дании:

Подоходный налог государству

Корпоративный налог

Муниципальный подоходный налог

Муниципальный подоходный налог округа

Национальные пенсионные взносы

Морской налог

Специальный подоходный налог

Церковный налог

Налог на богатство государству

Взнос в фонд пособий по безработице

в Германии:

Подоходный налог

Корпоративный налог

Налог на богатство

Торговый налог

Налог на имущество

во Франции:

Подоходный налог

Корпоративный налог

Профессиональный налог

Налог на построенную недвижимость

Налог на незастроенную недвижимость

в Ирландии:

Подоходный налог

Корпоративный налог

Налог на прирост капитала

Налог на богатство в Италии:

НДФЛ

Налог на прибыль юридических лиц

Местный подоходный налог

в Люксембурге:

НДФЛ

Подоходный налог сообщества

Муниципальный коммерческий налог

Налог на богатство

Налог на имущество

в Нидерландах:

Подоходный налог

Корпоративный налог

Налог на богатство

в Великобритании:

Подоходный налог

Корпоративный налог

Налог на прирост капитала

Налог на доходы от нефти

Налог на землю под застройку

4. Параграф 1 также применяется к любым идентичным или подобным налогам, взимаемым впоследствии, в дополнение или вместо налогов, перечисленных в параграфе 3. Компетентные органы государств-членов должны информировать друг друга и Комиссию о дата вступления в силу таких налогов.

5. Выражение «компетентный орган» означает:

в Бельгии:

Министр финансов или уполномоченный представитель

Министр финансов или уполномоченный представитель

в Дании:

Министр по налогам и сборам или его уполномоченный представитель

в Германии:

Федеральный министр финансов или его уполномоченный представитель

во Франции:

Министр экономики или уполномоченный представитель

в Ирландии:

Уполномоченные по доходам или их уполномоченные представители

в Италии:

Министр финансов или его уполномоченный представитель

в Люксембурге:

Министр финансов или уполномоченный представитель

в Нидерландах:

Министр финансов или уполномоченный представитель

в Великобритании:

Уполномоченные налоговой службы или их уполномоченные представители

Статья 2

Обмен по запросу

1. Компетентный орган государства-члена ЕС может запросить компетентный орган другого государства-члена ЕС направить информацию, указанную в статье 1 (1), в конкретном случае. Компетентный орган запрашиваемого государства не обязан выполнять запрос, если окажется, что компетентный орган запрашивающего государства не исчерпал свои обычные источники информации, которые он мог бы использовать в зависимости от обстоятельств для получения запрашиваемую информацию без риска поставить под угрозу достижение искомого результата.

2. В целях передачи информации, указанной в параграфе 1, компетентный орган запрашиваемого государства-члена должен организовать проведение любых запросов, необходимых для получения такой информации.

Статья 3

Автоматический обмен информацией

Для категорий случаев, которые они должны определить в соответствии с процедурой консультаций, изложенной в статье 9, компетентные органы государств-членов должны регулярно обмениваться информацией, указанной в статье 1 (1), без предварительного запроса.

Статья 4

Спонтанный обмен информацией

1. Компетентный орган государства-члена должен без предварительного запроса направить информацию, указанную в статье 1 (1), о которой ему известно, компетентному органу любого другого заинтересованного государства-члена в следующих обстоятельствах: (a) компетентный орган одного государства-члена ЕС имеет основания предполагать, что в другом государстве-члене ЕС может возникнуть налоговая потеря;

(b) лицо, обязанное платить налоги, получает снижение налога или освобождение от него в одном государстве-члене ЕС, что приведет к увеличению налога или ответственности по уплате налога в другом государстве-члене ЕС;

(c) деловые отношения между лицом, подлежащим налогообложению в государстве-члене ЕС, и лицом, подлежащим налогообложению в другом государстве-члене ЕС, проводятся через одну или несколько стран таким образом, что экономия на налоге может привести к одному или нескольким другом государстве-члене ЕС или в обоих;

(d) компетентный орган государства-члена имеет основания предполагать, что экономия налога может возникнуть в результате искусственного перемещения прибыли внутри групп предприятий;

(e) информация, направленная в одно государство-член компетентным органом другого государства-члена, позволила получить информацию, которая может иметь значение при оценке налоговых обязательств в последнем государстве-члене.

2. Компетентные органы государств-членов могут в соответствии с процедурой консультаций, изложенной в статье 9, распространить обмен информацией, предусмотренный в параграфе 1, на случаи, отличные от указанных в нем.

3. Компетентные органы государств-членов могут в любом другом случае без предварительного запроса направлять друг другу информацию, указанную в статье 1 (1), о которой им известно.

Статья 5

Срок пересылки информации

Компетентный орган государства-члена, который в соответствии с предыдущими статьями обязан предоставить информацию, должен передать ее как можно быстрее. Если он сталкивается с препятствиями при предоставлении информации или отказывает в предоставлении информации, он незамедлительно информирует об этом запрашивающий орган с указанием характера препятствий или причин отказа.

Статья 6

Сотрудничество должностных лиц соответствующего государства

В целях применения предыдущих положений компетентный орган государства-члена, предоставляющего информацию, и компетентный орган государства-члена, для которого предназначена информация, могут договориться в соответствии с процедурой консультаций, изложенной в статье 9, о разрешать присутствие в первом государстве-члене должностных лиц налоговой администрации другого государства-члена. Подробности применения настоящего положения определяются в том же порядке.

Статья 7

Положения, касающиеся секретности

1. Вся информация, ставшая известной государству-члену в соответствии с настоящей Директивой, должна храниться в секрете в этом государстве таким же образом, как и информация, полученная в соответствии с его внутренним законодательством.

В любом случае такая информация: - может быть доступна только лицам, непосредственно участвующим в оценке налога или в административном контроле за этой оценкой,

- кроме того, может быть раскрыто только в связи с судебными или административными разбирательствами, связанными с санкциями, принятыми с целью или в связи с определением или пересмотром налоговой оценки, и только лицам, которые непосредственно участвуют в таких разбирательствах; такая информация, однако, может быть раскрыта во время публичных слушаний или вынесения решений, если компетентный орган государства-члена ЕС, предоставивший информацию, не выскажет возражений,

— ни при каких обстоятельствах не может использоваться, кроме как для целей налогообложения или в связи с судебными или административными разбирательствами, связанными с санкциями, принятыми с целью или в связи с проведением или пересмотром налоговой оценки.

2. Параграф 1 не обязывает государство-член ЕС, законодательство или административная практика которого устанавливает для внутренних целей более узкие пределы, чем те, которые содержатся в положениях этого параграфа, предоставлять информацию, если заинтересованное государство не обязуется соблюдать эти ограничения. более узкие пределы.

3. Несмотря на параграф 1, компетентные органы государства-члена, предоставляющего информацию, могут разрешить ее использование для других целей в запрашивающем государстве, если в соответствии с законодательством информирующего государства информация может в аналогичных обстоятельствах использоваться в информирующем государстве для аналогичных целей.

4. Если компетентный орган государства-члена считает, что информация, полученная им от компетентного органа другого государства-члена, может быть полезной для компетентного органа третьего государства-члена, он может передать ее последнему. компетентный орган с согласия компетентного органа, предоставившего информацию.

Статья 8

Ограничения на обмен информацией

1. Настоящая Директива не налагает никаких обязательств по проведению расследований или предоставлению информации, если государство-член, которое должно предоставить информацию, будет лишено возможности в силу своих законов или административной практики проводить эти расследования или собирать или использовать эту информацию для своих целей.

2. В предоставлении информации может быть отказано, если это приведет к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны или коммерческого процесса, либо информации, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.

3. Компетентный орган государства-члена может отказать в предоставлении информации, если соответствующее государство не может по практическим или юридическим причинам предоставить аналогичную информацию.

Статья 9

Консультации

1. В целях реализации настоящей Директивы консультации проводятся, при необходимости, в Комитете между: - компетентными органами заинтересованных государств-членов по запросу любого из них, в отношении двусторонних вопросов,

/п>

- компетентные органы всех государств-членов и Комиссии, по запросу одного из этих органов или Комиссии, если рассматриваемые вопросы не представляют исключительно двусторонний интерес.

2. Компетентные органы государств-членов могут напрямую связываться друг с другом. Компетентные органы государств-членов могут по взаимному согласию разрешить назначенным ими органам напрямую связываться друг с другом в определенных случаях или в определенных категориях случаев.

3. Если компетентные органы достигают договоренностей по двусторонним вопросам, охватываемым настоящей Директивой, за исключением отдельных случаев, они должны как можно скорее проинформировать об этом Комиссию. Комиссия, в свою очередь, уведомляет компетентные органы других государств-членов.

Статья 10

Объединение опыта

Государства-члены совместно с Комиссией постоянно контролируют порядок сотрудничества, предусмотренный настоящей Директивой, и объединяют свой опыт, особенно в области трансфертного ценообразования внутри групп предприятий, с целью улучшения такого сотрудничества и, при необходимости, составление свода правил в соответствующих областях.

Статья 11

Применимость более широких положений о помощи

Вышеизложенные положения не должны препятствовать выполнению каких-либо более широких обязательств по обмену информацией, которые могут вытекать из других правовых актов.

Статья 12

Заключительные положения

1. Государства-члены должны ввести в действие необходимые законы, правила и административные положения для обеспечения соответствия настоящей Директиве не позднее 1 января 1979 г. и немедленно сообщить их Комиссии.

2. Государства-члены должны сообщать Комиссии тексты любых важных положений национального законодательства, которые они впоследствии принимают в области, охватываемой настоящей Директивой.

Статья 13

Данная Директива адресована государствам-членам.

Совершено в Брюсселе 19 декабря 1977 г.

За Совет

Президент

Г. ГИНС