СОГЛАШЕНИЕ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЮЗА СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ
РЕСПУБЛИК И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ИНДИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
(Нью-Дели, 20 ноября 1988 года)
Правительство Союза Советских Социалистических Республик и Правительство Республики Индия,
руководствуясь стремлением укреплять и развивать добрососедские отношения в экономической, промышленной, технической и культурной областях,
решили заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов
и договорились о следующем:
Статья 1
Сфера применения Соглашения
1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые для целей налогообложения считаются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах.
2. a) Настоящее Соглашение применяется к территории каждого Договаривающегося государства, включая его территориальное море, к его экономической зоне и к континентальному шельфу, простирающемуся за пределы его территориального моря, в отношении которых оно осуществляет, в соответствии с нормами международного права, суверенные права в целях разведки и эксплуатации природных ресурсов таких районов;
b) Для целей настоящего Соглашения любая ссылка на любое Договаривающееся государство рассматривается как ссылка на территорию соответствующего государства, включая его территориальное море, на его экономическую зону и районы континентального шельфа, простирающиеся за пределы территориального моря этого государства, которые упомянуты в подпункте "a".
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение распространяется на следующие налоги:
a) В союзе Советских Социалистических Республик:
(i) подоходный налог с иностранных юридических лиц;
(ii) подоходный налог с населения;
(iii) налог на часть прибыли иностранного участника совместного предприятия, взимаемый при переводе за границу
(далее именуемый "налог СССР");
b) в Республике Индия - подоходный налог, включая любую надбавку, взимаемую дополнительно к подоходному налогу
(далее именуемый "индийский налог").
2. Соглашение распространяется также на любые подобные или по существу аналогичные налоги, которые будут взиматься любым из Договаривающихся государств после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение к налогам, упомянутым в пункте 1, или вместо них.
3. Налоги, упомянутые в настоящей статье, не включают штрафы или проценты, взимаемые любым Договаривающимся государством в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение.
Статья 3
Общие определения
1. В настоящем Соглашении, если из контекста не вытекает иное:
a) термины "одно Договаривающееся государство" и "другое Договаривающееся государство" означают, в зависимости от контекста, Союз Советских Социалистических Республик (СССР) или Республику Индия (Индию);
b) термин "лицо" означает физическое лицо и
i) применительно к СССР - также любое юридическое лицо или другую организацию, созданную по законам СССР или любой союзной республики и рассматриваемую для целей налогообложения в СССР как юридическое лицо;
ii) применительно к Индии - также компанию или любую другую организацию, рассматриваемую в качестве облагаемой налогом единицы в соответствии с действующим в Индии налоговым законодательством;
c) термин "компетентный орган" означает:
i) применительно к СССР - Министерство финансов СССР или его полномочного представителя;
ii) применительно к Индии - Министерство финансов (Центральное правительство - отдел доходов) или его полномочного представителя;
d) термин "гражданин" означает:
i) применительно к СССР - любое физическое лицо, имеющее гражданство СССР, и любое юридическое лицо, получившее свой статус в соответствии с действующими в СССР законами;
ii) применительно к Индии - любое физическое лицо, обладающее государственной принадлежностью Индии, и любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие свой статус в соответствии с действующими в Индии законами;
e) термин "международные перевозки" означает перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве кроме случаев, когда морские или воздушные суда используются исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
f) термин "финансовый год" означает:
i) применительно к СССР - период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря;
ii) применительно к Индии - "предыдущий год", как это определено в Законе о подоходном налоге 1961 г.
2. Что касается применения Соглашения Договаривающимся государством, то любой термин, не определенный в нем, имеет, если из контекста не вытекает иное, то значение, которое он имеет по законам этого государства применительно к налогам, на которые распространяется Соглашение.
Статья 4
Лицо с постоянным местопребыванием
1. Для целей настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве" означает любое лицо, которое по законам этого государства подлежит налогообложению в нем на основании проживания, постоянного местопребывания, нахождения руководящего органа или любого другого аналогичного критерия.
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в обоих Договаривающихся государствах, его положение определяется следующим образом:
a) оно считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих государствах, оно считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если государство, в котором находится центр его жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из государств, оно считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, в котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, гражданином которого оно является;
d) если каждое Договаривающееся государство считает его своим гражданином или если оно не является гражданином ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся государств решают вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, имеет постоянное местопребывание в обоих Договаривающихся государствах, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том государстве, в котором расположен его фактический руководящий орган.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве полностью или частично осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве.
2. Термин "постоянное представительство" включает в себя, в частности:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;
g) склад лица, предоставляющего складские помещения другим лицам;
h) помещение, используемое для сбыта продукции или получения или размещения заказов;
i) установку или сооружение, используемые для разведки или разработки природных ресурсов;
j) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если такая площадка, объект или деятельность (вместе с другими такими площадками, объектами или деятельностью, если они имеются) существуют в течение периода, превышающего 6 месяцев, или если такой объект или надзорная деятельность, связанные с продажей машин или оборудования, существуют в течение периода, не превышающего 6 месяцев, и платежи за такой объект или надзорную деятельность превышают 10 процентов цены машин и оборудования.
Однако компетентные органы Договаривающихся государств могут в особых случаях и по взаимному соглашению считать такого рода деятельность как не создающую постоянное представительство также в случаях, когда продолжительность работ на строительной площадке, на строительном или сборочном объекте превышает 6 месяцев.
Считается, что для целей настоящего пункта лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве имеет постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве и осуществляет коммерческую деятельность через это постоянное представительство, если оно оказывает услуги или предоставляет технические средства в связи с разведкой или добычей или производством нефти в этом государстве или сдает в аренду машины и оборудование, которое используется или может использоваться в этих целях.
3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи термин "постоянное представительство" не включает в себя:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров для лица;
b) содержание запасов товаров, принадлежащих этому лицу, только в целях хранения или демонстрации;
c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, только для целей переработки другим лицом;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для покупки товаров или изделий или для сбора информации для лица;
e) с учетом положений подпункта "j" пункта 2 настоящей статьи осуществление исключительно надзорной деятельности за ходом строительно-монтажных работ в течение периода, не превышающего 6 месяцев;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для лица рекламной деятельности или научных исследований или любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
g) содержание постоянного места деятельности для проведения эпизодических выставок изделий и товаров, принадлежащих лицу;
h) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления для лица одного или нескольких видов деятельности, перечисленных в подпунктах "a" - "g", если при этом его деятельность в целом, возникающая в результате осуществления этих видов деятельности, имеет подготовительный или вспомогательный характер.
Однако положения подпунктов "a" - "h" не применяются, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве использует любое иное постоянное место деятельности в другом Договаривающемся государстве в любых целях, кроме перечисленных в вышеназванных подпунктах.
4. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 5 - действует в одном Договаривающемся государстве от имени лица с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, то считается, что это лицо имеет постоянное представительство в первом упомянутом государстве, если
a) оно обладает и обычно пользуется в этом государстве полномочиями заключать контракты от имени этого лица, если только его деятельность не ограничена покупкой изделий и товаров для упомянутого лица;
b) оно не обладает такими полномочиями, но обычно располагает в первом упомянутом государстве запасом изделий или товаров, из которого регулярно отгружает изделия или товары от имени упомянутого лица;
c) оно обычно получает заказы в первом упомянутом государстве, исключительно или почти исключительно для самого лица с постоянным местопребыванием или для этого лица и других лиц, контролирующих его, контролируемых им, или подлежащих тому же контролю, что и это лицо;
d) при осуществлении такой деятельности оно производит или обрабатывает в этом государстве для лица принадлежащие ему товары или изделия.
5. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве лишь на том основании, что оно осуществляет коммерческую деятельность в этом другом государстве через брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной профессиональной деятельности.
6. Тот факт, что лицо (не являющееся физическим лицом), которое имеет постоянное местопребывание в одном Договаривающемся государстве контролирует или контролируется лицом (не являющимся физическим лицом), которое имеет постоянное местопребывание в другом Договаривающемся государстве или осуществляет коммерческую деятельность в этом другом государстве (через постоянное представительство или иным образом) не будет являться основанием для того, чтобы считать одно из этих лиц постоянным представительством другого.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится данное имущество. Применительно к Индии этот термин в любом случае включает в себя имущество, являющееся вспомогательным по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, а также права, на которые распространяются положения общего права, относящегося к земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на получение переменных или фиксированных платежей в связи с разработкой или правом на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных богатств.
Морские, речные и воздушные суда не считаются недвижимым имуществом.
3. Положения пункта 1 применяются также к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи внаем или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от недвижимого имущества лица с постоянным местопребыванием, а также к доходам от недвижимого имущества, используемого для осуществления независимой личной деятельности.
Статья 7
Прибыль от коммерческой деятельности
1. Прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве облагается налогом только в этом государстве, если только это лицо не осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство. Если лицо осуществляет коммерческую