ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СОВЕТ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ
РЕШЕНИЕ
О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КООРДИНАЦИОННОГО СОВЕТА
РУКОВОДИТЕЛЕЙ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПЛАНА
РЕАЛИЗАЦИИ ВАЖНЕЙШИХ МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА
РАЗВИТИЕ И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ
ГОСУДАРСТВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ
В 2003 - 2010 ГОДАХ
(Москва, 3 декабря 2004 года)
Экономический совет Содружества Независимых Государств
решил:
1. Одобрить деятельность Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников Содружества Независимых Государств по выполнению Плана реализации важнейших мероприятий, направленных на развитие и повышение эффективности взаимодействия государств-участников Содружества Независимых Государств в экономической сфере в 2003 - 2010 годах, информация о которой подготовлена Координационным советом руководителей налоговых служб государств-участников Содружества Независимых Государств совместно с Исполнительным комитетом СНГ и рассмотрена Комиссией по экономическим вопросам.
2. Рекомендовать указанному Координационному совету обратить первоочередное внимание на решение следующих задач:
обеспечение дальнейшего развития взаимодействия налоговых органов государств-участников СНГ в области налогового администрирования с учетом общепринятых норм международного права;
повышение эффективности информационного обмена;
выработка и реализация совместной стратегии в процессе формирования комплекса конкретных мер по снижению доли теневой экономики.
3. Просить правительства государств-участников СНГ оказывать содействие в деятельности Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников Содружества Независимых Государств.
(Подписи)
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ
КООРДИНАЦИОННЫЙ СОВЕТ РУКОВОДИТЕЛЕЙ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ
О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КООРДИНАЦИОННОГО СОВЕТА
РУКОВОДИТЕЛЕЙ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПЛАНА
РЕАЛИЗАЦИИ ВАЖНЕЙШИХ МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА
РАЗВИТИЕ И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ
ГОСУДАРСТВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ
В 2003 - 2010 ГОДАХ
Развитие экономических связей между субъектами хозяйствования, движение капиталов, товаров и услуг на международном уровне требуют укрепления сотрудничества налоговых служб.
Понимая важность взаимодействия государств-участников СНГ в рамках сотрудничества служб, занятых в области налоговых правоотношений, в 2001 году был создан Координационный совет руководителей налоговых служб государств-участников Содружества Независимых Государств (далее - КСРНС).
Организация КСРНС стала продолжением налаженного сотрудничества налоговых служб государств-участников СНГ, которое нужно было закрепить уже на правительственном уровне.
Проблемы, стоящие перед налоговыми службами, требуют поиска адекватных механизмов налогового администрирования в условиях возрастания роли транснациональных компаний. Перед налоговыми службами возникает задача не только адаптации сложившихся форм и методов работы к новым реалиям внешнеэкономической деятельности, но и поиска современных решений, которые позволили бы предотвратить возможности уклонения от уплаты налогов.
Сотрудничество налоговых служб имеет целью не только выявление и пресечение случаев налоговых нарушений. Такое взаимодействие помогает работе субъектов хозяйствования в иностранном государстве, так как у лиц, ведущих внешнеэкономическую деятельность, всегда возникают проблемы с двойным налогообложением в другом государстве, разрешить которые могут только представители налоговых служб.
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КСРНС
За время работы КСРНС определились основные направления его деятельности:
- повышение качества сотрудничества между налоговыми службами государств-участников СНГ, отвечающими в соответствии с национальными законодательствами за налоговое администрирование;
- выработка предложений по совершенствованию и гармонизации национального законодательства, регулирующего налоговое администрирование в соответствии с общепризнанными нормами международного права;
- развитие взаимовыгодного сотрудничества с другими органами отраслевого сотрудничества государств-участников СНГ и национальными структурами, в функции которых входят вопросы налоговой политики;
- содействие реализации принятых межгосударственных и межправительственных договоров в области налоговой политики и налогового администрирования;
- обеспечение единообразного применения соглашений об избежании двойного налогообложения;
- укрепление налогового контроля в сфере внешнеэкономической деятельности;
- интенсификация обмена информацией между налоговыми службами государств-участников СНГ в области контроля за фактическим перемещением товаров, работ, услуг во взаимной торговле при взимании косвенных налогов по принципу страны назначения между государствами-участниками СНГ;
- координация деятельности налоговых служб государств-участников СНГ по контролю в сфере производства и оборота алкогольной и табачной продукции;
- изучение международного опыта по вопросам налогообложения.
СОСТАВ КСРНС
КСРНС формируется из руководителей налоговых служб государств-участников. Каждое государство имеет в КСРНС один голос.
На участие в работе КСРНС уполномочены нижеперечисленные органы государственного управления государств-участников СНГ:
---------------------------T____________________________-----¬
¦Азербайджанская Республика¦Министерство по налогам ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Республика Армения ¦Государственная налоговая служба ¦
¦ ¦при Правительстве Республики Армения ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Республика Беларусь ¦Министерство по налогам и сборам ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Грузия ¦Налоговый департамент Министерства ¦
¦ ¦финансов ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Республика Казахстан ¦Налоговый комитет при Министерстве ¦
¦ ¦финансов ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Кыргызская Республика ¦Комитет по доходам при Министерстве ¦
¦ ¦финансов ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Республика Молдова ¦Главная государственная налоговая ¦
¦ ¦инспекция при Министерстве финансов ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Российская Федерация ¦Федеральная налоговая служба ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Республика Таджикистан ¦Министерство по государственным ¦
¦ ¦доходам и сборам ¦
+--------------------------+____________________________-----+
¦Украина ¦Государственная налоговая ¦
¦ ¦администрация ¦
L--------------------------+____________________________------
КСРНС избирает председателя из числа полномочных представителей государств-членов КСРНС.
Членами КСРНС являются и регулярно участвуют в его работе представители 10 государств-участников СНГ.
В качестве приглашенных на заседаниях КСРНС участвуют страны Балтии, представители международных организаций - Организации по экономическому сотрудничеству и развитию, Европейской организации налоговых администраций.
В своей деятельности КСРНС руководствуется Уставом СНГ, межгосударственными и межправительственными договорами, решениями СГГ, СГП, ЭС СНГ и осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Исполнительным комитетом СНГ.
ЗАСЕДАНИЯ КСРНС
В соответствии с Регламентом заседания КСРНС проводятся на регулярной основе два раза в год. К настоящему времени проведено семь заседаний КСРНС.
За время работы КСРНС на его заседаниях рассматривались вопросы:
о возможных путях гармонизации национального налогового законодательства государств-участников СНГ;
о повышении эффективности информационного обмена;
о согласованных действиях в области налогов, влияющих на взаимную торговлю между государствами-участниками СНГ;
о возможных путях гармонизации национальных порядков регистрации и учета налогоплательщиков.
Отдельные из них включены в План реализации важнейших мероприятий, направленных на развитие и повышение эффективности взаимодействия государств-участников Содружества Независимых Государств в экономической сфере в 2003 - 2010 годах. Все мероприятия Плана, закрепленные за КСРНС и налоговыми службами государств-участников СНГ, находятся в стадии выполнения.
Работу по их реализации осуществляют соответствующие рабочие группы, созданные в рамках КСРНС:
1. По гармонизации методов учета налогоплательщиков
в государствах-участниках СНГ
В функции группы входит разработка предложений по возможным путям единообразия процедуры регистрации и учета налогоплательщиков в государствах.
Большое внимание рабочая группа уделяет анализу законодательства, действующему в государствах-участниках СНГ, регламентирующему процедуру и механизм учета (регистрации) и присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков. Эта работа проводится в рамках подготовки предложений по гармонизации учета (регистрации) налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ, а также в рамках исполнения п. 4 раздела IX Плана реализации важнейших мероприятий, направленных на развитие и повышение эффективности взаимодействия государств-участников Содружества Независимых Государств в экономической сфере в 2003 - 2010 годах, утвержденного Советом глав государств СНГ 19 сентября 2003 года.
В целях проведения анализа и подготовки предложений разработан Перечень сведений, регламентирующий форму и состав анализируемой информации, по которому налоговые службы государств представляют данные для обобщения.
В настоящее время во всех государствах-участниках СНГ национальное законодательство, регулирующее государственную регистрацию и учет юридических и физических лиц, находится в динамике, и изучение как положительного, так и отрицательного опыта каждого из государств позволит разработать аргументированные конкретные предложения по его совершенствованию.
На рабочей группе и во время заседаний КСРНС эксперты и руководители налоговых служб обмениваются мнениями по вопросу организации государственной регистрации субъектов предпринимательства, обсуждается опыт государств-участников СНГ в этой области.
Анализ информации, обмен мнениями ложатся в основу предложений по единообразию учета налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ, которые принимаются во внимание налоговыми службами государств при подготовке изменений в национальное законодательство.
Сотрудничество между налоговыми службами по данному направлению в перспективе предполагает использовать материалы и наработки рабочей группы при подготовке предложений, направленных на унификацию процедур и механизмов осуществления учета (регистрации) налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ, в целях повышения эффективности их применения и недопущения ухода налогоплательщиков от ответственности за нарушение налогового законодательства одного государства на территории другого государства. В качестве основного направления унификации признано целесообразным стремиться к сокращению числа регистрирующих органов.
2. По проведению анализа налогового законодательства
государств-участников СНГ
Основной задачей рабочей группы является разработка согласованных предложений по совершенствованию и гармонизации национального законодательства, регулирующего налоговое администрирование, анализ национальных законодательств по видам налогов.
Осуществляется сопоставительный анализ в части основных элементов налогообложения, специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Проводится анализ специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В целях информирования по основным показателям работы налоговых служб государств-участников СНГ согласован Перечень таких показателей и порядок его заполнения. Руководители налоговых служб имеют возможность в ходе заседаний КСРНС получать сведения по:
- уровню налоговой нагрузки на экономики государств;
- динамике поступлений основных бюджетообразующих налогов;
- удельному весу прямых и косвенных налогов в общей сумме поступлений в консолидированный бюджет государств;
- результатам контрольной деятельности;
- показателям, связанным с содержанием налоговых служб.
Одним из направлений деятельности рабочей группы является также постоянный анализ изменений законодательства государств-участников СНГ с целью применения положительного опыта в законотворческой работе по совершенствованию налогового механизма.
Сопоставление основополагающих положений показывает, что налоговое законодательство по основным налогам имеет схожие принципы применения.
Отдельно обсуждается эффективность налоговых льгот.
На законодательном уровне в государствах-участниках СНГ запрещено предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В то же время в государствах-участниках СНГ, как и в любых других государствах, существуют категориальные налоговые льготы. В основном они предоставляются организациям в области социально-культурной сферы, а также организациям, использующим труд инвалидов.
В ходе последнего заседания КСРНС, состоявшегося 9 октября 2004 года в г. Ереване, обсуждение данного вопроса вызвало живой отклик у всех налоговых служб. Было отмечено, что не всегда льготы социальной направленности достигают тех категорий плательщиков, кому они предназначены. В частности, льготами, предоставляемыми государством отдельным категориям социально незащищенных налогоплательщиков, пытаются воспользоваться коммерческие структуры с целью ухода от налогообложения, используя "на бумаге" труд инвалидов или называясь благотворительным фондом. Полезно было ознакомиться с практикой налоговых служб государств, которые сумели минимизировать негативные последствия злоупотреблений при применении