(Москва, 26 ноября 2001 года)
Правительство Российской Федерации и Правительство Султаната Оман, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, согласились о нижеследующем:
Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым в каждом Договаривающемся государстве, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общего дохода, или с отдельных элементов дохода, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в частности, являются:
a) применительно к Султанату Оман:
(i) подоходный налог компании; и
(ii) налог на прибыль коммерческих и промышленных организаций
(далее именуемые «оманский налог»);
b) применительно к Российской Федерации:
(i) налог на прибыль и доход предприятий и организаций; и
(ii) подоходный налог с физических лиц
(далее именуемые «российский налог»).
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.
Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) «Султанат Оман» означает территорию Султаната Оман, а также его исключительную экономическую зону и континентальный шельф, как они определены в Конвенции ООН по морскому праву;
b) «Российская Федерация» означает территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, как они определены в Конвенции ООН по морскому праву;
c) термины «одно Договаривающееся государство» и «другое Договаривающееся государство» означают Султанат Оман или Российскую Федерацию в зависимости от контекста;
d) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию, объединение лиц и любое другое образование, которое рассматривается как налогооблагаемая единица в соответствии с действующими налоговыми законами соответствующего Договаривающегося государства;
e) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение;
f) термины «предприятие одного Договаривающегося государства» и «предприятие другого Договаривающегося государства» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося государства;
g) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
h) термин «гражданин» означает любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося государства;
i) термин «компетентный орган» означает:
i) применительно к Султанату Оман, министр национальной экономики, ответственный за Министерство финансов, или его уполномоченного представителя;
ii) применительно к Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;
j) термин «налог» означает оманский налог или российский налог в зависимости от контекста, но не включает любую сумму, которая уплачивается в отношении любого невыполнения обязательств в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, или которая представляет собой штраф, взимаемый в отношении таких налогов.
2. При применении Соглашения в любое время Договаривающимся государством любой термин, не определенный в нем, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему законодательством этого государства для целей взимания налогов, на которые распространяется Соглашение, и любое значение термина в соответствии с применяемыми налоговыми законами этого государства, превалирует над значением, которое придается этому термину в соответствии с другими законами этого государства.
Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающегося государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера, и включает также любой государственный орган, созданный в нем.
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, то его положение определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом только того государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих государствах, оно считается резидентом того государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Договаривающееся государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном государстве, оно считается резидентом только того государства, где оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих государствах, или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того государства, гражданином которого оно является;
d) если каждое государство считает его своим гражданином, или если оно не является гражданином ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся государств, тогда оно считается резидентом только того государства, в котором расположено место его эффективного управления.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.
2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую,
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов, и
g) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только если такие площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего девять месяцев.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, считается, что термин «постоянное представительство» не включает:
a) использование сооружений исключительно для цели хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, или демонстрации;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от «a» до «e», при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.
4. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, о котором говорится в пункте 5, осуществляет деятельность в одном Договаривающемся государстве от имени предприятия другого Договаривающегося государства, считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом Договаривающемся государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если такое лицо:
a) имеет и обычно использует в этом государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается деятельностью, упомянутой в пункте 3, которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, но не превращает это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого пункта; или
b) не имеет таких полномочий, но обычно содержит в первом упомянутом государстве склад товаров или изделий, с которого он поставляет товары или изделия от имени предприятия.
5. Предприятие Договаривающегося государства не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве только потому, что оно осуществляет деятельность в этом другом государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
6. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, или которая осуществляет деятельность в этом другом государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что одна из этих компаний является постоянным представительством другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое оно имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая разведение и выращивание рыбы) и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающиеся земельной собственности. Права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов, также рассматриваются как «недвижимое имущество». Морские, речные и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для осуществления независимых личных услуг.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет деятельность таким образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3 настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и самостоятельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей предпринимательской деятельности постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами. Однако такие вычеты не разрешаются в отношении сумм расходов, если таковые были понесены, уплаченных (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством головному офису предприятия или любым другим его офисам в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных, за оказание специфических управленческих услуг или, за исключением банковского предприятия, в виде процентов по денежным займам, предоставляемым постоянному представительству.
4. Если в Договаривающемся государстве определение прибыли, относящейся к постоянному представительству на основе пропорционального распределения общей суммы прибыли предприятия между его различными подразделениями, является обычной практикой, ничто в пункте 2 не препятствует этому Договаривающемуся государству определять налогооблагаемую прибыль посредством такого общепринятого распределения. Выбранный метод распределения, однако, должен приводить к результатам, соответствующим принципам, содержащимся в настоящем Соглашении.
5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
7. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
Статья 8
Прибыль от международных перевозок
1. Прибыль, получаемая предприятием Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве.
2. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации в международных перевозках морских или воздушных судов, включает:
a) прибыль от сдачи в аренду морских и воздушных судов без экипажа; и
b) прибыль от использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров (включая трейлеры и сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров), используемых для транспортировки товаров или изделий, если такая аренда или такое использование, содержание или аренда являются не основным видом деятельности по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках.
3. Для целей настоящей статьи проценты от фондов, прямо связанных с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках, рассматриваются в качестве дохода или прибыли, получаемых от эксплуатации таких морских или воздушных судов, и положения статьи 11 не применяются в отношении таких процентов.
4. Положения пунктов 1, 2 и 3 применяются также к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
5. Для целей настоящей статьи и независимо от положений пункта 1 «f» статьи 3, термин «предприятие Договаривающегося государства» означает:
a) применительно к Султанату Оман, Галф Эр, Компания Оманские Авиационные Службы и любое другое предприятие, управляемое резидентом Султаната Оман;
b) применительно к Российской Федерации, любое предприятие, управляемое резидентом Российской Федерации.
Статья 9
Корректировка налогооблагаемой прибыли ассоциированных предприятий
1. Если
a) предприятие одного Договаривающегося государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося государства и предприятия другого Договаривающегося государства,
и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из них при отсутствии таких условий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:
a) 5 процентов общей суммы дивидендов, если резидент другого Договаривающегося государства прямо инвестировал в капитал этой компании сумму, эквивалентную 500000 американских долларов или более; и
b) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех других случаях.
3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, учредительских долей или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который приравнивается в отношении налогообложения к доходам от акций в соответствии с законодательством государства, в котором компания, распределяющая прибыль, является резидентом.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 15, в зависимости от обстоятельств.
5. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося государства, это другое государство может не взимать какие-либо налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом государстве, и с нераспределенной прибыли компании не взимаются налоги на нераспределенную прибыль, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, образующихся в этом другом государстве.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом только в этом другом государстве.
2. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибыли должника, и в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штраф, взимаемый за несвоевременные платежи, не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи.
3. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 15, в зависимости от обстоятельств.
4. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является государственный орган, созданный в нем, или резидент этого государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие проценты возникают в том Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
5. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 12
Роялти
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие роялти могут также облагаться в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель роялти является лицом, имеющим фактическое право на роялти, взимаемый налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы роялти.
3. Термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы, или фильмы или записи для радио и телевизионной трансляции, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения пункта 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают роялти, через расположенное там постоянное представительство или оказывает независимые личные услуги в этом другом государстве с находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является государственный орган, созданный в нем, или резидент этого государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство по выплате роялти, и расходы по выплате таких роялти несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие роялти возникают в том государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на роялти, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма роялти, относящаяся к использованию, праву пользования или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 13
Платежи за технические услуги
1. Платежи за технические услуги, возникающие в одном Договаривающемся государстве, которые получает резидент другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Однако такие платежи могут также облагаться налогами в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если фактический получатель платежей является резидентом другого Договаривающегося государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы платежей за технические услуги.
3. Термин «платежи за технические услуги» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида любому лицу, иному, чем нанятому лицом, осуществляющему платежи в отношении любых услуг технического, управленческого и консультационного характера.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают такие платежи, через расположенное там постоянное представительство или оказывает независимые личные услуги в этом другом Договаривающемся государстве с находящейся там постоянной базы, и такие платежи действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 15, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что платежи за технические услуги возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является государственный орган, созданный в нем, или резидент этого Договаривающегося государства. Если, однако, лицо, выплачивающее платежи за технические услуги, независимо от того, является ли оно резидентом этого Договаривающегося государства или нет, имеет в этом Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство по выплате таких платежей, и расходы по выплате таких платежей несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие платежи возникают в том Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма платежей за технические услуги, превышает по какой либо причине сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 14
Прирост стоимости имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в статье 6 и находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для цели осуществления независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или в совокупности с целым предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Доходы от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся государстве, в котором лицо, отчуждающее имущество, является резидентом.
4. Доходы от отчуждения любого имущества, иного, чем то, о котором говорится в пунктах 1, 2 и 3, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Статья 15
Доходы от независимых личных услуг
1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося государства, за профессиональные услуги или другую независимую деятельность аналогичного характера, подлежит налогообложению только в этом государстве, за исключением случаев, когда он имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся государстве для цели осуществления его деятельности. Если у него есть такая постоянная база, доход может облагаться налогами в другом государстве, но только в той части, которая относится к этой постоянной базе.
2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а так же независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.
Статья 16
Доходы от зависимых личных услуг
1. С учетом положений статей 17, 19 и 20 настоящего Соглашения заработная плата и другие подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Независимо от положений пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства, и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, может облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, эксплуатирующее морское или воздушное судно, является резидентом.
Статья 17
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие аналогичные платежи, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена совета директоров, компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
Статья 18
Доходы артистов и спортсменов
1. Независимо от положений статей 15 и 16 доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося государства в качестве работника искусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, независимо от положений статей 7, 15 и 16, облагаться налогами в том Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
3. Доход, полученный работником искусства или спортсменом от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся государстве, подлежит освобождению от налогообложения в этом государстве, если визит в это государство финансируется государственным органом, созданным в другом Договаривающемся государстве.
Статья 19
Пенсии
1. Пенсии и другие аналогичные вознаграждения, возникающие в Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами только в этом государстве.
Статья 20
Доходы от государственной службы
1. a) Заработная плата и другое вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемое государственным органом, созданным в Договаривающемся государстве, любому физическому лицу за службу, осуществляемую для этого органа, подлежит налогообложению только в этом государстве.
b) Однако такая заработная плата и другое вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся государстве, если служба осуществляется в этом государстве, и получатель является резидентом этого государства, который:
i) является гражданином этого государства; или
ii) не стал резидентом этого государства исключительно с целью осуществления службы.
2. Положения статей 16, 17 и 19 настоящего Соглашения применяются к заработной плате и другому аналогичному вознаграждению, выплачиваемым в отношении службы, связанной с предпринимательской деятельностью, осуществляемой государственным органом, созданным в Договаривающемся государстве.
Статья 21
Выплаты студентам и стажерам
1. Выплаты, которые студент или стажер, являющийся или являвшийся непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство резидентом другого Договаривающегося государства, и который находится в первом упомянутом Договаривающемся государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, получает для целей своего содержания, образования или прохождения практики, не подлежат налогообложению в этом государстве при условии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся за пределами этого государства.
Статья 22
Другие доходы
1. Виды доходов резидента одного Договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель таких доходов, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 15, в зависимости от обстоятельств.
3. Если по причине особых отношений между лицами, которые осуществляют деятельность, в результате которой получен доход, упомянутый в пункте 1, выплаты за такую деятельность превышают сумму, которая была бы согласована между независимыми лицами, то положения пункта 1 будут применяться только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть выплаты по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.
4. Независимо от положений пунктов 1 и 2, виды доходов резидента одного Договаривающегося государства, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения и возникающие в другом Договаривающемся государстве, могут также облагаться налогами в этом другом государстве.
Статья 23
Специальные освобождения
Независимо от положений статей 5 — 7, 10 — 14 и 22 любой доход и прибыль, получаемые государственным органом, созданным в одном Договаривающемся государстве, и возникающие в другом Договаривающемся государстве, включая доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в этом другом государстве, освобождаются от налогов на такой доход, прибыль и доход от отчуждения имущества, подлежащих взиманию в этом другом Договаривающемся государстве.
Статья 24
Устранения двойного налогообложения
1. Если резидент Договаривающегося государства получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогами в другом Договаривающемся государстве, первое упомянутое государство разрешает в качестве вычета из налога на доход этого резидента суммы, равной подоходному налогу, уплаченному в этом другом государстве прямо или методом зачета. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на этот доход, рассчитанную в соответствии с законами и правилами первого упомянутого Договаривающегося государства.
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи считается, что прибыль, доход и прирост стоимости имущества, принадлежащие резиденту одного Договаривающегося государства, которые могут облагаться налогами в другом Договаривающемся государстве в соответствии с настоящим Соглашением, возникают из источников в этом другом Договаривающемся государстве.
Статья 25
Взаимосогласительная процедура
1. Если резидент Договаривающегося государства считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, он может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, резидентом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение двух лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным, и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего Соглашению. Любое достигнутое согласие будет исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения.
4. Компетентные органы Договаривающихся государств могут также вступать в прямые контакты друг с другом для целей достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов.
Статья 26
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается статьей 1. Любая информация, полученная Договаривающимся государством, считается конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в рамках внутреннего законодательства этого государства, и сообщается только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием в отношении налогов или рассмотрением апелляций, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут истолковываться как налагающие на Договаривающееся государство обязательство:
а) предпринимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося государства;
б) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства;
в) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.
Статья 27
Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений
Никакие положения настоящего Соглашения не будут затрагивать налоговых привилегий сотрудников дипломатических миссий и консульских учреждений, предоставленных в соответствии с общими нормами международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.
Статья 28
Вступление в силу
1. Каждое из Договаривающихся государств письменно уведомит по дипломатическим каналам другое Договаривающееся государство о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего из этих уведомлений, и его положения будут применяться в отношении доходов, полученных 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу.
Статья 29
Прекращение действия
Настоящее Соглашения остается в силе неопределенный срок, но любое из Договаривающихся государств может прекратить действие Соглашения, письменно уведомив в любое время по истечении пятилетнего периода после даты вступления Соглашения в силу по дипломатическим каналам другое Договаривающееся государство о прекращении его действия. В таком случае Соглашение прекращает свое действие в отношении доходов, полученных 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, соответствующим образом на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в Москве 26 ноября 2001 года, в двух экземплярах на русском, арабском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае каких-либо расхождений в толковании между текстами на русском и арабском языках, будет применяться текст на английском языке.
(Подписи)