копия] ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ Дело№21-Д12-5 о возбуждении надзорного производства г. М о с к в а «22» ноября 2012 года Судья Верховного Суда Российской Федерации Ботин А.Г., изучив надзорную жалобу адвоката Мамаева Р.Б. в интересах осужденного Холаева И.Л. о пересмотре приговора Нальчикского городского суда от 20 июля 2011 года и кассационного определения судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики от 13 декабря 2011 года, а также уголовное дело,
установил:
по приговору Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 20 июля 2011 года Холаев Измаил Локманович, 19 ноября 1985 года рождения, ранее не судимый, осужден по ч.1 ст. 199 УК РФ к 8 месяцам лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 год. Назначенное наказание в виде лишения свободы постановлено считать отбытым.
Кассационным определением судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики от 13 декабря 2011 года приговор оставлен без изменения.
Холаев И.Л. признан виновным в уклонении от уплаты налогов за период финансово-хозяйственной деятельности с 20 января 2009 года по 29 сентября 2009 года с организации путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.
2 Преступление им совершено при обстоятельствах, приговоре.
изложенных в В надзорной жалобе адвокат Мамаев Р.Б., оспаривая обоснованность осуждения, указывает, что доказательств вины Холаева И.Л. по делу не добыто;
на момент предоставления налоговой декларации Холаев И.Л. уже не являлся генеральным директором организации, налоговая декларация была предоставлена другим лицом - Камыковым А.А., который был директором ООО, а в период деятельности осужденного в качестве генерального директора общества Холаев И.Л. не мог предоставить декларацию по УСНО, поскольку налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в связи с чем в действиях осужденного отсутствует состав преступления. Считает, что вывод суда кассационной инстанции о том, что ООО «СПК ТРИ» прошло реорганизацию в сентябре 2009 года, поэтому на основании п.4 ч.З ст.55 НК РФ Холаев И.Л. был обязан предоставить налоговую декларацию в сентябре 2009 года, не основан на материалах дела, поскольку произошла смена директора и участника общества, а не его реорганизация. Указывает, что уголовное дело в отношении Холаева И.Л. подлежало прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования, так как 20 апреля 2011 года истек срок давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в сумме 1550130 рублей, а 20 июля 2011 года - в сумме 4213280 рублей. Утверждает, что вывод суда о наличии в действиях осужденного единого умысла на уклонение от уплаты налога по УСН и НДС, поэтому его действия следует рассматривать как единый эпизод и срок давности привлечения к уголовной ответственности не истек, ничем не обоснован. Также указывает, что суд необоснованно пришел к выводу о том, что в период с января по сентябрь 2009 года ООО «СПК ТРИ» произвело различные хозяйственные операции и выставило покупателям счета-фактуры, тем самым ООО «СПК ТРИ» обязано было оплатить НДС и подать соответствующую налоговую декларацию, тем более, как видно из материалов уголовного дела, подписи в счетах-фактуре были выполнены не осужденным, а другим лицом. Просит об отмене приговора и направлении дела на новое судебное рассмотрение.
Изучив материалы дела, полагаю необходимым возбудить надзорное производство и передать надзорную жалобу адвоката Мамаева Р.Б. в интересах осужденного Холаева И.Л. на рассмотрение президиума Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.297 УПК РФ приговор суда должен быть законным, обоснованным и справедливым.
3 Согласно ч.4 ст.302 УПК РФ обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и постановляется лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления подтверждена совокупностью исследованных судом доказательств.
Между тем по настоящему делу вышеуказанные требования закона судом выполнены не в полной мере.
В обоснование своего вывода о виновности Холаева И.Л. в уклонении от уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения за период финансово-хозяйственной деятельности организации с 20 января 2009 года по 29 сентября 2009 года в сумме 3184587,75 рублей путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, суд в приговоре сослался на показания самого Холаева И.Л., данные им в ходе предварительного следствия, а также на показания свидетелей Кумыкова А.А. и Биттуева А.Х., Дауровой М.В., эксперта Алкашевой А.Ж., а также на ряд вещественных доказательств.
Как указывает адвокат Мамаев Р.Б. в своей жалобе, на момент подачи налоговой декларации за 2009 год Холаев И.Л. не являлся генеральным директором ООО «СПК ТРИ», а генеральным директором данного общества являлся Кумыков А.А., от лица которого и была подана налоговая декларация за 2009 год, что подтверждается имеющимися в деле доказательствами (т.1 л.д.59-70).
Вывод суда о том, что именно Холаев И.Л. обязан был отчитаться перед налоговым органом, так как финансовые операции с фирмами были проведены в период его деятельности и отчетность за которые наступает в следующем 2010 году, вызывает сомнение, поскольку согласно ст.346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по УСНО является календарный год. В соответствии со ст.346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Ссылку суда кассационной инстанции в своем определении на то, что судом установлено, что в сентябре 2009 года Холаев И.Л. реорганизовал ООО «СПК ТРИ» и перестал быть его генеральным директором, в связи с чем к нему применимы правила п.4 ч.З ст.55 НК РФ, согласно которым если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации, нельзя признать обоснованной, поскольку в соответствии с ч.1 ст.57 ГК РФ под реорганизацией юридического лица понимается слияние, разделение, выделение, преобразование.
4 Однако, как усматривается из материалов уголовного дела, Холаевым И.Л. такие действия совершены не были, а им 18 сентября 2009 года был заключен договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО «СПК ТРИ» Биттуеву Р.Х., заверенный нотариусом Дауровой М.В., которая в ходе судебного разбирательства подтвердила данные обстоятельства, то есть произошла смена участника и генерального директора общества (т.1 л.д. 196201).
В материалах дела имеется письмо нотариуса Дауровой М.В. от 18 сентября 2009 года в адрес руководителя ИФНС России по № 2 г.Нальчика КБР, о передаче заявления, подписанного Холаевым И.Л., о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с совершением сделки, направленной на отчуждение принадлежавшей ему доли в уставном капитале ООО «СПК ТРИ» (т.1 л.д. 229-242).
Указанные обстоятельства имеют важное значение для решения вопроса о виновности или невиновности осужденного Холаева И.Л., в связи с чем они подлежат тщательной проверке, чего сделано не было.
При таких обстоятельствах полагаю, что доводы, изложенные в жалобе адвоката Мамаева Р.Б. в интересах осужденного Холаева И.Л., заслуживают внимания и подлежат рассмотрению президиумом Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 406 УПК РФ, постановил:
возбудить надзорное производство по жалобе адвоката Мамаева Р.Б. о пересмотре приговора Нальчикского городского суда от 20 июля 2011 года и кассационного определения судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики от 13 декабря 2011 года в отношении Холаева Измаила Локмановича, осужденного за совершение преступления, предусмотренного чЛ ст. 199 УК РФ.
Передать надзорную жалобу адвоката Мамаева Р.Б. в интересах осужденного Холаева И.Л. вместе с уголовным делом на рассмотрение президиума Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики.
Судья Верховного Суда Российской Федерации «ВЕРНО» Совет НИК' Су и1 Г>мо 1) коллегии по УЮЛОВНММ делам Вср\ов||шо Суда Ндоеимсиой Фсдсрнции I \ ЛI А.Г.Ботин